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¿Qué es el patent box?


Oberholster Venita-Engineering by Pixabay
Oberholster Venita-Engineering by Pixabay

En la economía del conocimiento es esencial conocer valores objetivos de los activos intangibles, que puedan ser aceptados por terceros e, igualmente, que incentivos fiscales le son aplicables.


Por activo intangible se entienden bienes de uso que se caracterizan por carecer de sustancia física, y por lo tanto, son de naturaleza inmaterial, como puede ser una patente, y que se deben considerar contablemente porque pueden generar beneficios económicos futuros.

Uno de los instrumentos que cumple tanto con el beneficio fiscal como con la valoración es el PATENT BOX.


Como incentivo fiscal tiene su origen en la Directiva europea 2003/49/EC, que se regulo en España a través del artículo 23 de la Ley Impuesto Sociedades 4/2004 y la Ley 16/2007, además de la Ley de Emprendedores (Consejo de Ministros de 24 de mayo de 2013).


El PATENT BOX es un elemento de importante impacto buscando potenciar el crecimiento económico en la creación de activos intangibles, y que tiene su efecto de una reducción del 60% de los ingresos a integrar en la base imponible en la cesión o explotación de:

  • Patentes: Ley 11/1986, de 20 marzo, de Patentes, Artículo 1.

  • Diseños industriales: Ley 20/2003, de Diseño Industrial: Dibujos, modelos, planos, fórmulas o procedimientos secretos con requisitos de novedad y carácter singular.

  • Modelos de utilidad: Aquellas invenciones que, siendo nuevas e implicando una actividad inventiva, consisten en dar a un objeto una configuración, estructura o constitución de la que resulte alguna prácticamente para su uso o aplicación.

  • Productores semiconductores: Ley 11/1988, de 3 de mayo: Propia disposición original o el esquema de trazado de las piezas dentro de un circuito integrado.

  • Know How: Derechos sobre informaciones relativas a experiencias industriales, comerciales o científicas.

¿Qué exigencias tiene un Patent Box?

  • La entidad cedente tiene que haber creado un mínimo 25% del coste del objeto de cesión.

  • La entidad cesionaria ha de utilizar los derechos cedidos en una actividad económica, y estos no pueden ser una entrega de bienes o servicios en la entidad cedente, sin son sociedades vinculadas.

  • No se puede localizar en un paraíso fiscal.

  • Con la Ley de Emprendedores se utilizan otros baremos, teniendo en cuenta la contabilidad, gastos realizados, ingresos por la venta, coste real, potencialidad de venta, etc.

  • Adecuada identificación de los activos intangibles, a través de registros internos y cuantificación.

Todos los activos deben estar documentados con:

  • Contratos.

  • Certificaciones.

  • Informes vinculantes de la Agencia Tributaria (Opcionales).

  • Costes asociados.

  • Valoración según la normativa de precios de transferencia.

  • Seguridad Jurídica: Iniciativa Norma UNE 166008 de Transferencia de Tecnología (AENOR).

En SENSEI, entre otros servicios que potencian la singularidad en el conocimiento, asesoramos sobre PATENT BOX y otros sistemas de valoración de intangibles.

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