IGIC


Banana-Neotam | Pixabay
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Canarias, siendo parte de España, y estando integrada en la Unión Europea, no se encuentra en la zona IVA, es decir, no se aplica este impuesto en las Islas.

A cambio se da el IGIC (Impuesto General Indirecto Canario), con similares características y, por tanto, se tienen que tener en cuenta ciertas particularidades, únicas de esta singularidad canaria.


A continuación, planteamos preguntas y respuestas sencillas para que lo conozcas con detalle:

¿Qué es el IGIC?

  • El IGIC o Impuesto General Indirecto Canario es un impuesto indirecto, es decir que grava el consumo, las entregas de bienes y las prestaciones de servicios que se producen en Canarias y sustituye al IVA peninsular.

¿A través de que se regula el IGIC?

  • En la LEY 20/1991 DE 7 DE JUNIO (REF).

¿Cuál es la razón de esa diferenciación?

  • La insularidad y el tratarse de una zona reconocida como ultraperiférica.

  • Es algo que viene heredado desde el siglo XV, y también se tiene en cuenta la lejanía, sus especiales condiciones territoriales (geográficas, geológicas o climáticas), así como la escasez de recursos naturales.

¿Cuál es el hito promocional del IGIC?

  • 7% de IGIC versus 21% de IVA peninsular.

¿Quién paga el IGIC?

  • Cada empresario, entidad o profesional suma su correspondiente IGIC en la elaboración y producción del producto hasta que finalmente llega al consumidor o usuario final que es quien efectivamente paga el impuesto.

¿Quiénes son los sujetos pasivos del IGIC?

  • Empresarios o profesionales, personas y/o entidades que realicen habitualmente actividades empresariales o profesionales (sociedades mercantiles o autónomos).

  • También quienes explotan un bien con el fin de obtener ingresos continuados en el tiempo, como pueden ser los arrendadores de bienes y los promotores inmobiliarios.

¿Cuándo se aplica el IGIC?


  • En las transacciones comerciales dentro de las Islas, tanto como autónomo como sociedad (con domicilio fiscal en las Islas Canarias), y siempre que se vendan productos o se den servicios dentro de Canarias.

¿Cómo se liquida?

  • Trimestralmente a través del modelo 420 (autónomos y empresas de estimación directa) o 421 (módulos).

  • Anualmente a través del modelo 425 y por declaraciones informativas a través del modelo 415.

  • Ante la AGENCIA TRIBUTARIA CANARIA

¿Cómo se calcula la liquidación?

  • Restando del IGIC soportado el IGIC repercutido.

¿Cuáles son los tipos impositivos del IGIC?

Vienen determinados según el sector o servicio donde se aplica, y así tenemos:

0%:


  • Entrega de agua, productos sanitarios y veterinarios, entrega de libros, periódicos y revistas, obras en viviendas de protección oficial, ciertos alimentos, transporte aéreo o marítimo ente las islas.

  • También la entrega de energía eléctrica para personas físicas en su vivienda con potencia igual o superior a 10 Kw (en los demás casos pasa al siguiente tramo).

  • Además, en 2021 se ha aplicado para productos para paliar la pandemia (mascarillas, test, pruebas o material para hacer pruebas) y se ha extendido a 2022.

  • También se ha establecido para paliar los efectos del volcán de La Palma, en aquellos bienes o servicios destinados a reparar y reactivar cualquier actividad económica o instalaciones afectadas.

3% Canarias versus 10% IVA Peninsular-Tipo reducido:

  • La producción, transporte y distribución de energía eléctrica, gas, vapor y agua caliente; aparatos y complementos para subsanar deficiencias físicas; entrega e importación de productos derivados de los combustibles sólidos, etc.

  • La minería, industria química, textil, maderera, papelera, al transporte terrestre y la reparación de vehículo.

7%: General en Canarias versus 21% IVA:

  • Sobre los que no están recogidos en el resto de categorías.

9,5%-Tipo Incrementado:

  • Vehículos, motos de agua, embarcaciones, sin incluir las olímpicas y aviones.

  • Algunas prestaciones de servicios de ejecuciones de obras mobiliarias.

15%-Tipo Especial Incrementado:

  • Cigarros puros por encima de 1,8 euros la unidad, venta de bebidas alcohólicas, venta de artículos de joyería, distribución de cartuchería, venta de peletería y perfumería.

  • Vehículos con potencia superior a 11CV, excepto autobuses, taxis y similares.

20%:

  • Elaboración de Tabaco negro.

35%:

  • Elaboración de Tabaco rubio.

¿Qué actividades están exentas de tributar por IGIC?

  • Las actividades no empresariales, es decir, las que se dan entre particulares.

  • Las operaciones sin un fin oneroso o lucrativo.

  • Servicios postales, asistencia sanitaria, entregas de sangre, servicios de asistencia social, educación, servicios prestados por entidades deportivas, empresas culturales, operaciones de seguro y reaseguro, operaciones financieras, comercio minorista. No se recogen los servicios de alojamiento y alimentación por colegios mayores o residencias de estudiantes, ni autoescuelas (permisos A y B) o títulos para conducción de buques y aeronaves.

  • En prestaciones de servicios, incluidas las de transporte y operaciones accesorias, cuando están relacionadas con las exportaciones o con los envíos de esos bienes a cualquier otro lugar de España o cualquier otro país.

  • En aquellos trabajos realizados sobre bienes muebles en el interior de Canarias o importados para ser objeto de dichos trabajos en las Islas, y seguidamente enviados, con carácter definitivo al resto de España, o cualquier otro país.

  • Cuando los servicios son realizados por intermediarios que actúan en nombre y por cuenta de Terceros, según lo comentado previamente o en las realizadas fuera de las Islas Canarias.

Esta excepción no es aplicable en agencias de viajes para servicios fuera de Canarias.

¿Y para el resto de las transacciones?

Para cualquier otra facturación, se debe diferenciar entre:

  1. Bienes, productos, mercancías.

  2. Servicios.

¿Qué IGIC deben incluir las facturas cuyo destino es el resto de España, Unión Europea o cualquier país tercero?

En bienes, productos o mercancías:

  • No se aplica el IGIC.

  • Se trata como una exportación, estando exenta.

  • Se produce la “inversión del sujeto pasivo”, o lo que es lo mismo, los impuestos son pagados por el cliente según la legislación de su país (incluido el resto de España, o cualquier otro país, europeo o extracomunitario).

  • Se incluyen las entregas de servicios de bienes a Organismos reconocidos que los envíen fuera de Canarias, con carácter definitivo, en el marco de actividades humanitarias, caritativas o educativas.

  • Excepciones: Equipamiento de embarcaciones deportivas o de recreo, aviones de turismo o cualquier medio de transporte de uso privado.

Por servicios:

  • En el caso de comercio minoristas, no se repercute IGIC por las prestaciones de servicios, aunque si aplica el recargo de equivalencia (por importaciones).

¿Qué IGIC se debe incluir en facturas de Canarias a Canarias?

  • Según los tipos señalados anteriormente.

¿Y cómo se debe facturar de Península a Canarias?

  • Aplicación el mismo concepto de inversión del sujeto pasivo.

  • En el caso de servicios es una operación no sujeta, es decir, no lleva IVA.

  • La entrega de bienes a Canarias se considera exportación y está exenta de IVA, aunque se debe pagar el IGIC correspondiente en Aduanas.

¿Qué obligaciones tienen el autónomo con respecto al IGIC?

  • Debe darse de alta en el censo de la administración tributaria canaria (modelo 400).

  • Presentar trimestralmente los modelos 420 (trimestralmente) para el régimen general y 421 para el simplificado.

  • Presentar el resumen anual del IGIC en el modelo 425.

  • Declaración informativa con todos los clientes y proveedores con los que se hayan efectuado operaciones anuales por un valor superior a 3.006€ (modelo 415).

¿Qué libros debe presentar?

Régimen General:

  • Libro de facturas emitidas, de facturas recibidas y de bienes de inversión.

Régimen simplificado:

  • Libro de facturas recibidas.

Régimen especial de comerciantes minoristas:

  • Ninguno, pero se tiene la obligación de emitir facturas en las que figure claramente la expresión “comerciante minorista”.

Desde el 1 de enero de 2019, se permite la llevanza de los libros a través del SUMINISTRO INMEDIATO DE INFORMACIÓN DEL IGIC, de la Sede Electrónica de la Agencia Tributaria Canaria.

¿Quién más está obligado a cumplir con el registro de libros?

  • Grandes empresas en el IGIC, es decir, aquellas que superen una facturación de 6M

  • Empresas acogidas al Régimen de devolución mensual del IGIC.

¿Y cómo deben ser las facturas?

  • Hasta ahora la facturación de manera electrónica era de obligado cumplimiento cuando el cliente es una entidad pública.

  • Desde el 30 de noviembre de 2021, a través de la LEY CREA Y CRECE, se establece que la factura electrónica también es obligatoria para empresas y autónomos, si bien se establece un periodo, a partir de su publicación en el BOE, de 12 meses para las empresas que facturen más de 8 millones de euros, y para el resto de empresas, pymes y autónomos se establecerá un calendario gradual durante los próximos 3 años.

¿Hay alguna excepción para el pago del IGIC?

  • Si. Según el REPEP (Régimen Especial del Pequeño Empresario o Profesional), en caso de no superar los 30.000 euros de facturación anual, no se tiene que aplicar IGIC, y en la factura se debe incluir la siguiente leyenda: “exención franquicia fiscal”.

  • Se calcula el volumen de operaciones sobre el año anterior, y se computa el valor bruto de operaciones independientemente de si se han realizado dentro o fuera de Canarias.

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